Modeli akata : Ugovori : Zakoni : Dnevna ažurnost : Sudska praksa : Pravni časopis : Carina i špedicija

GRAĐANI, PRIJAVITE PRIHOD PREKO 1.708.200 dinara

Fizička lica (rezidenti, uključujući i strance - rezidente) koja su u 2010. godini ostvarila prihod (na teritoriji Republike Srbije), po svim osnovama, u iznosu preko – TROSTRUKOG IZNOSA PROSEČNE GODIŠNJE ZARADE po zaposlenom isplaćene u Republici u 2010. godini (što prema podacima republičkog organa nadležnog za poslove statistike iznosi – 569.400 dinara ), a to znači ostvaren prihod preko 1.708.200 dinara – DUŽNA SU DA PRIJAVE GODIŠNJI POREZ NA DOHODAK – najkasnije do 15. marta 2011. godine.

 

Godišnji porez na dohodak građana regulisan je Zakonom o porezu na dohodak građana – (“Sl. glasnik RS”, br. 24/2001, 80/2002, 135/2004, 62/2006, 65/2006, 10/2007, 7/2008, 7/2009, 31/2009, 44/2009, 3/2010, 18/2010, 4/2011) – u daljem tekstu: Zakon.

Oporezivanje dohotka građana uređuje se - isključivo Zakonom.

Porez na dohodak građana plaća se na prihode iz svih izvora, sem onih koji su posebno izuzeti ovim zakonom.

 

OPOREZIVI PRIHOD

Oporezivi prihod predstavlja - razliku između bruto prihoda (koji je po nekom od osnova predviđenih u članu 3. Zakona, ostvario poreski obveznik) i troškova koje je imao pri njihovom ostvarivanju i očuvanju (ako je to propisano Zakonom).

 

DOHODAK ZA OPOREZIVANJE

Dohodak predstavlja zbir oporezivih prihoda, ostvarenih u kalendarskoj godini.

Dohodak za oporezivanje (godišnjim porezom na prihode) - čini razlika između dohotka utvrđenog u skladu sa članom 87. st. 2. do 5. Zakona (zarade, honorari, prihodi od iznajmljivanja itd.) i neoporezivog iznosa iz stava 1. člana 87. Zakona (1.708.200 din).

PODNOŠENJE PRIJAVE

Poresku prijavu obveznik je dužan da podnese - poreskom organu na čijoj teritoriji obveznik ima prebivalište.

Obveznik godišnjeg poreza na dohodak građana dužan je da (za ostvareni dohodak u godini za koju se vrši utvrđivanje poreza, a to je 2010. godina) podnese poresku prijavu sa tačnim podacima.

Članom 168. Zakona – propisana je novčana kazna od 5.000 do 50.000 dinara, ako obveznik fizičko lice - ne podnese poresku prijavu u propisanom roku, ili je
- ne podnese nadležnom poreskom organu, ili
- u prijavi ne navede tačne podatke od kojih zavisi visina poreza.

U vezi obrazaca poreskih prijava, videti - Pravilnik o obrascima poreskih prijava za utvrđivanje poreza na prihode građana.

 

PLAĆANJE GODIŠNJEG POREZA

Godišnji porez na dohodak građana - plaća se po rešenju nadležnog poreskog organa (na dohodak ostvaren u kalendarskoj godini), na osnovu podataka iz poreske prijave, poslovnih knjiga i drugih podataka koji su od značaja za utvrđivanje poreske obaveze.

 

PORESKA OSNOVICA

Shodno članu 88. Zakona - osnovica godišnjeg poreza na dohodak građana je - oporezivi dohodak, koji čini razlika između dohotka za oporezivanje i ličnih odbitaka, koji su:

- za poreskog obveznika - 40% od prosečne godišnje zarade i
- za izdržavanog člana porodice - 15% od prosečne godišnje zarade.

Takođe, ukupan iznos ličnih odbitaka - ne može biti veći od 50% dohotka za oporezivanje.

 

PORESKA STOPA

Shodno članu 89. Zakona, godišnji porez na dohodak građana plaća se na osnovicu iz člana 88. ovog zakona, po sledećim stopama:

- na iznos do šestostruke prosečne godišnje zarade - 10%
- na iznos preko šestostruke prosečne godišnje zarade - 10% na iznos do šestostruke prosečne godišnje zarade + 15% na iznos preko šestostruke prosečne godišnje zarade.

 

---

 

Sve gore izneto, bi se moglo “postaviti” i u okviru “preglednijeg obrasca” koji sledi:

Prosečna godišnja zarada u Republici Srbiji isplaćena u 2010. godini		569.400
[N] - Neoporezivi iznos (trostruki iznos proseč. god. zarade, član 87. Zakona)	N	1.708.200
[OD] - Oporezivi iznos (ostvareni dohodak) (preko trostrukog iznosa proseč. god. zarade, član 87. Zakona)	OD	preko 1.708.200
[D] - Dohodak za oporezivanje (član 87. stav 6 Zakona)	OD-N	?
[L] - Lični odbici (član 88. Zakona)
[L1] - Za poreskog obveznika - 40% od proseč. god. zarade	L1	227.760
[L2] - Za izdržavanog člana porodice - 15% od proseč. god. zarade                    (po članu)	L2	85.410
Ukupno lični odbici (L1+L2) - ne veće od 1/2 dohotka [D]	L1+L2	227.760 + ?
[O] - Osnovica (D-L)	D-L	?
[S] - Poreske stope
[S1] - Na iznos do šestostruke proseč. god. zarade                     (3.416.400 din) - 10%	S1	max 341.640
[S2] - Na iznos preko šestostruke proseč. god. zarade                     (na 3.416.400 din - 10% + na razliku 15%)	S2	341.640 + ?

Dakle, nije sve baš samo u iznosima zarada.

Bitno je i da li obveznik izdržava nekoga i koliko njih izdržava. Zakonodavac uvažava ove kategorije, priznajući ih kao LIČNE ODBITKE (uz ograničenje da oni ne smeju biti veći od 50% dohotka za oporezivanje).

Konkretnije, možete u 2010. godini ostvariti i prihod preko neoporezivog (na primer – 1.708.300 dinara) koji MORATE prijaviti – ali nećete platiti porez, odnosno platićete niske iznose. Radi „grube obaveštenosti“ prilažemo primere i tabele (1. i 2) iz kojih možete orijentaciono saznati iznose.

 

 

Primer 1. (fizičko lice, nema izdržavanih lica, ima odbitke preko 50%, ostvario dohodak - 2 miliona):

[OD] - Oporezivi iznos (ostvareni dohodak) (preko trostrukog iznosa proseč. god. zarade)	OD	2.000.000
[N] - Neoporezivi iznos (trostruki iznos proseč. god. zarade)	N	1.708.200
[D] - Dohodak za oporezivanje	OD-N	291.800
1/2 dohotka (kao max iznos ličnih odbitaka)	1/2 D	145.900
[L] - Lični odbici
[L1] - Za poreskog obveznika - 40% od proseč. god. zarade	L1	227.760
Ukupno lični odbici (veći od 1/2 D) - priznaje se do 145.900
[O] - Osnovica (D-L)	D-L	145.900
[P] - Porez
[S1] - Na iznos do šestostruke proseč. god. zarade                     (3.416.400 din) - 10%	S1	14.590
[P] - Ukupno porez	P	14.590

 

 

Primer 2. (fizičko lice, ima 1 izdržavano lice, ima odbitke ispod 50%, ostvario dohodak - 3 miliona):

[OD] - Oporezivi iznos (ostvareni dohodak) (preko trostrukog iznosa proseč. god. zarade)	OD	3.000.000
[N] - Neoporezivi iznos (trostruki iznos proseč. god. zarade)	N	1.708.200
[D] - Dohodak za oporezivanje	OD-N	1.291.800
1/2 dohotka (kao max iznos ličnih odbitaka)	1/2 D	645.900
[L] - Lični odbici
[L1] - Za poreskog obveznika - 40% od proseč. god. zarade	L1	227.760
[L2] - Za izdržavanog člana porodice - 15% od proseč. god. zarade                    (po članu)	L2	85.410
Ukupno lični odbici (L1+L2 ne veći od 1/2 D)	L1+L2	313.170
[O] - Osnovica (D-L)	D-L	978.630
[P] - Porez
[S1] - Na iznos do šestostruke proseč. god. zarade                     (3.416.400 din) - 10%	S1	97.863
[P] - Ukupno porez	P	97.863

 

 

Primer 3. (fizičko lice, ima 2 izdržavana lica, ima odbitke ispod 50%, ostvario dohodak – 6 miliona):

[OD] - Oporezivi iznos (ostvareni dohodak) (preko trostrukog iznosa proseč. god. zarade)	OD	6.000.000
[N] - Neoporezivi iznos (trostruki iznos proseč. god. zarade)	N	1.708.200
[D] - Dohodak za oporezivanje	OD-N	4.291.800
1/2 dohotka (kao max iznos ličnih odbitaka)	1/2 D	2.145.900
[L] - Lični odbici
[L1] - Za poreskog obveznika - 40% od proseč. god. zarade	L1	227.760
[L2] - Za izdržavanog člana porodice - 15% od proseč. god. zarade                    (po članu)	L2	170.820
Ukupno lični odbici (L1+L2 ne veći od 1/2 D)	L1+L2	398.590
[O] - Osnovica (D-L)	D-L	3.893.220
Iznos šestostruke prosečne godišnje zarade		3.416.400
[P] - Porez
[S1] - Na iznos do šestostruke proseč. god. zarade                     (3.416.400 din) - 10%	S1	341.640
[S2] - Na iznos preko šestostruke proseč. god. zarade                    (na 476.820 din) - 15%	S2	71.523
[P] - Ukupno porez	P	413.163

 

 

Prihodi - OD trostrukog DO šestostrukog iznosa prosečne godišnje zarade
(10% porez)

Primeri iznosa (prema proseč. god. zaradi)	Ostvareni dohodak (569.400 x 3,4,5...)	Dohodak za oporezivanje (1.708.200)	Ukupni odbici	50% dohotka za oporezivanje	Osnovica ostaje (kol. 2-kol .4 ili kol. 5)	Porez 10% na osnovicu
1	2	3	4	5	6	7
trostruki +
BEZ izdržavanih	1.708.201	1
četvorostruki
BEZ izdržavanih	2.277.600	569.400	227.760	284.700	341.640	34.164
sa 1 izdrž. licem	2.277.600	569.400	313.170	284.700	284.700	28.470
petostruki
BEZ izdržavanih	2.847.000	1.138.800	227.760	569.400	911.040	91.104
sa 1 izdrž. licem	2.847.000	1.138.800	313.170	569.400	825.630	82.563
sa 2 izdrž. lica	2.847.000	1.138.800	398.580	569.400	740.220	74.022
sa 3 izdrž. lica	2.847.000	1.138.800	483.990	569.400	654.810	65.481
šestostruki
BEZ izdržavanih	3.416.400	1.708.200	227.760	854.100	1.480.440	148.044
sa 1 izdrž. licem	3.416.400	1.708.200	313.170	854.100	1.395.030	139.503
sa 2 izdrž. lica	3.416.400	1.708.200	398.580	854.100	1.309.620	130.962
sa 3 izdrž. lica	3.416.400	1.708.200	483.990	854.100	1.224.210	122.421

 

Prihodi - PREKO šestostrukog iznosa prosečne godišnje zarade
(10% + 15% porez)

Primeri iznosa (prema proseč. god. zaradi)	Ostvareni dohodak (569.400 x 6,7,8...)	Dohodak za oporezivanje (1.708.200)	Ukupni odbici	50% dohotka za oporezivanje	Osnovica ostaje (kol. 2-kol .4 ili kol. 5)	Porez 10%	Porez 15%	Porez ukupno
1	2	3	4	5	6	7	8	9
šestostruki +
BEZ izdržavanih	3.416.401	1.708.201	227.760	854.100,5	1.480.441	148.044	0	148.044
sa 1 izdrž. licem	3.416.401	1.708.201	313.170	854.100,5	1.395.031	139.503	0	139.503
sa 2 izdrž. lica	3.416.401	1.708.201	398.580	854.100,5	1.309.621	130.962	0	130.962
sa 3 izdrž. lica	3.416.401	1.708.201	483.990	854.100,5	1.224.211	122.421	0	122.421
sedmostruki
BEZ izdržavanih	3.985.800	2.277.600	227.760	1.138.800	2.049.840	204.984	0	204.984
sa 1 izdrž. licem	3.985.800	2.277.600	313.170	1.138.800	1.964.430	196.443	0	196.443
sa 2 izdrž. lica	3.985.800	2.277.600	398.580	1.138.800	1.879.020	187.902	0	187.902
sa 3 izdrž. lica	3.985.800	2.277.600	483.990	1.138.800	1.793.610	179.361	0	179.361
osmostruki
BEZ izdržavanih	4.555.200	2.847.000	227.460	1.423.500	2.619.240	261.924	0	261.924
sa 1 izdrž. licem	4.555.200	2.847.000	312.870	1.423.500	2.533.830	253.383	0	253.383
sa 2 izdrž. lica	4.555.200	2.847.000	398.280	1.423.500	2.448.420	244.842	0	244.842
sa 3 izdrž. lica	4.555.200	2.847.000	483.690	1.423.500	2.363.010	236.301	0	236.301
devetostruki
BEZ izdržavanih	5.124.600	3.416.400	227.760	1.708.200	3.188.640	318.864	0	318.864
sa 1 izdrž. licem	5.124.600	3.416.400	313.170	1.708.200	3.103.230	310.323	0	310.323
sa 2 izdrž. lica	5.124.600	3.416.400	398.580	1.708.200	3.017.820	301.782	0	301.782
sa 3 izdrž. lica	5.124.600	3.416.400	483.990	1.708.200	2.932.410	293.241	0	293.241
desetostruki
BEZ izdržavanih	5.694.000	3.985.800	227.760	1.992.900	3.758.040	341.640	51.246	392.886
sa 1 izdrž. licem	5.694.000	3.985.800	313.170	1.992.900	3.672.630	341.640	38.434,5	380.074,5
sa 2 izdrž. lica	5.694.000	3.985.800	398.580	1.992.900	3.587.220	341.640	25.623	367.263
sa 3 izdrž. lica	5.694.000	3.985.800	483.990	1.992.900	3.501.810	341.640	12.811,5	354.451,5

 

 

Pročitajte i povezane tekstove:

POREZ NA DOHODAK GRAĐANA – KRAJNJI ROK ZA PODNOŠENJE PORESKE PRIJAVE – 15. mart 2012. godine

Izračunajte sami (kalkulator)

 

LJ.M.V.

Objavljeno: 04.03.2011.

 

2013  2012 2011 2010 2009 2008

• Decembar
• Novembar
• Oktobar
• Septembar
• Avgust
• Jul
• Jun
• Maj
• April
• Mart
• Februar
• Januar

2013  2012 2011 2010 2009

Poreski kalendar

• Poreski kalendar za 2013. godinu

Zarade (plate)

• Prosečne zarade (bruto-neto plate)

Godišnji porez na prihod

• Izračunajte sami (kalkulator) 2013.
• Obrazac PPDG-5 za 2013. godinu
• Primer popunjenog obrasca
• Pomoćne tabele prihoda 2013

Osnovice doprinosa

• Najniže osnovice za doprinose
• Najviše osnovice za doprinose
• Osnovice doprinosa za lica uključena u obavezno osiguranje

CENE

• Indeksi potrošačkih cena 2013
• Inflacija merena indeksima potrošačkih cena u 2013. godini